广告费的会计处理方法是什么,广告费扣除标准

1、广告费的会计处理方法是什么

对于企业发生的广告费，会计工作人员要做好相关的会计处理。下面是小编为你整理的广告费的会计处理，希望对你有帮助。

广告费的会计处理

现在会计界对广告费的处理持有三种不同的观点：一是将广告费作为期间费用，直接计入当期损益;二是将广告费作为长期待摊费用(或待摊费用)，在受益期内分期摊销;三是将广告费作为无形资产，予以资本化。我国会计准则对于广告费用的会计处理却经过了几个阶段的演进：

(1)费用化或资本化。财会(2002)18号规定：如有确凿证据表明(按照合同或协议约定等)企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。以此说明提前支付的广告费与享受广告服务期间根据配比原则，将广告费作为长期待摊费用或待摊费用处理。

(2)费用化。2006年《企业会计准则》规定的核算原则，淡化了配比原则，强调对不产生经济利益且不符合资产确认条件的不必执行配比原则。因此企业投入广告费根据《企业会计准则——基本准则》第三十五条规定，也没有必要进行资本性支出分期摊销。

广告费的会计分录

收到广告发票，验收合格后付全款，对方是公司的，应该通过:应付账款"核算;

广告费用一般计入销售费用：

借：销售费用

贷：应付账款—广告公司名称

验收合格付款时：

借：应付账款—广告公司名称

贷：现金/银行存款

广告费的会计处理与税务处理差异

对于企业发生的广告费和业务宣传费支出，现行税法和企业会计准则间存在差异。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。新法统一了广告费的扣除标准，改变了以前各种类型企业广告费用扣除比例。

在财务上，根据2006年10月财政部发布的《企业会计准则——应用指南》，广告费作为期间费用归入:销售费用"科目核算(旧制度在:营业费用"科目中核算)，在税前全部列支，期末转入:本年利润"科目借方，作为会计利润的抵减额。

新准则指南中取消了:预提费用"和:待摊费用"两个科目，规定广告费用不得预提和待摊。但税法上为了体现收入配比原则，允许超过比例的广告费结转至以后年度摊销，这部分可结转到以后年度扣除的广告费而形成的财税差异，属于《企业会计准则第18号——所得税》规定的暂时性差异。

差异分析

广告费的会计处理和税法规定形成的暂时性差异，和坏账准备、折旧费用等有些相似，都有税前扣除的比例限制，不同的是广告费可以在以后年度无限期转回，因此会计处理不同于其他费用的扣除。根据国家税务总局制定下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)，广告费扣除的计算基数为申报表主表第1行:销售(营业)收入"的金额。根据通知规定，新申报表中:收入总额"项目发生了一些变化，但基本上建立在会计核算的基础上。比如，新申报表第1行的:销售(营业)收入"反映的是纳税人按照会计准则核算的:主营业务收入"(扣除折扣或退回后的净额)、:其他业务收入"，以及根据税法规定应确认为当期收入的视同销售收入(注意转让处置固定资产取得的收入，也就是正常销售固定资产取得的收入，应计入:营业外收入"，不得计入纳税申报表主表的第1行;以固定资产抵债、投资、分配、捐赠等，应当按视同销售确认收入，计入主表的第1行)，取消了无形资产、固定资产转让收入，将这两项让渡资产所有权收入填入第6行:其他收入"。国税发[2006]56号的规定，减少了广告费的计提基数，但新《企业所得税法》提高了广告费的扣除比例。

举例

甲企业2008年:主营业务收入"科目贷方发生额为32万元，:其他业务收入"科目贷方发生额为3万元，以物抵债商品的同期同类商品的不含税销售价格为15万元，:营业外收入"科目贷方发生额为5万元，全部为出售固定资产收入，甲企业2008年、2009年实行5年过渡期优惠政策(所得税率为15%)，2008～2011年每年的会计利润、广告费计提基数、广告费实际发生额等相关情况见下表，所得税会计处理采用资产负债表债务法(假设无其他纳税调整事项)(见下表)：

1.2008年广告费计提基数：320000+30000+150000=500000(元);(转让处置固定资产取得的收入，应计入:营业外收入"，不得计入纳税申报表主表的第1行，即广告费的计提基数不包括5万元出售固定资产的收入)

广告费税前允许列支数：500000×15%=75000(元)，实际发生95000元，形成20000元可抵扣暂时性差异，登入备查账簿中。

递延所得税资产(发生额)：20 000×15%=3 000(元)

从下表可知2008年会计利润为10万元。

应交所得税：[(100000+20000)]×15%=18000(元)

会计处理为：

借：所得税费用 15000

递延所得税资产(广告费项目) 3000

贷：应交税费——应交所得税 18000

2.2009年末，会计利润为-50000元，企业当期亏损，税法规定，发生亏损后允许企业向后弥补亏损五年，新会计准则规定：:企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来税款和应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产"。

则亏损形成的可抵扣暂时性差异为5万元，递延所得税资产(弥补亏损项目)应确认为50000×15%=7500(元)

借：递延所得税资产(弥补亏损项目) 7500

贷：所得税费用 7500

另外，对于广告费形成的暂时性差异，在旧准则下不进行会计处理，只将16-15=1(万元)的暂时性差异登入:递延所得税资产"备查账簿中。在新准则下，因采用资产负债表债务法，所得税的累计暂时性差异为3万元，则应增加递延所得税资产(广告费项目)的科目余额。

借：递延所得税资产(广告费项目)1500(10000×15%)

贷：所得税费用 1500

3.2010年末，广告费税前列支可比实际发生数多抵扣l50-149=1(万元)，此时广告费备查簿上累计时间性差异应为20000(2008年)+10000(2009年)-10000(2010年)=20000(元)，资产负债表债务法下，税率变更后，:递延所得税资产"科目余额应为5000元(累计时间性差异20000×当前税率25%)，:递延所得税资产"科目已有余额为4500元，应增加:递延所得税资产"科目余额500元。

应交所得税：[200000-(1500000-1490000)]×25%=47500元

则2010年会计处理如下：

借：所得税费用 47000

递延所得税资产 500

贷：应交税费——应交所得税 47500

另外，2010年盈利，弥补2009年亏损5万元，可抵扣的暂时性差异为0万元，递延所得税资产(弥补亏损项目)的余额应为0，则所得税会计处理如下：

借：所得税费用 7500

贷：递延所得税资产(弥补亏损项目) 7500

4.2011年末，当年广告费可比实际发生数多列支3万元，备查簿的可抵扣暂时性差异仅剩的2万元，应全部冲掉，用来抵减当期应交所得税，:递延所得税资产"科目余额应为0.

应交所得税：[200000-20000]×25%=45000(元)

会计处理为：

借：所得税费用 50000

贷：应交税费——应交所得税 45000

递延所得税资产 5000 猜你感兴趣： 1.商贸公司的会计处理方法是什么 2.永续债的会计处理方法是什么 3.衍生金融工具的会计处理方法 4.收购股权的会计处理方法是什么 5.产品质量保证的会计处理方法

2、广告费扣除标准

广告费,是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式,激发消费者对其产品或劳务的购买欲望,以达到促销的目的所支付的费用。下面小编整理了广告费扣除标准，希望对你有所帮助!

广告费限额扣除的计算标准

广告费限额扣除的计算标准，统一按新版《企业所得税纳税申报表》的有关规定执行，其计算口径，统一按新申报表主表第1行:销售(营业)收入"填列数额计算，主要包括:主营业务收入"、:其他业务收入"和:视同销售收入"三部分。

目前，大多数企业的广告费税前扣除，都受规定的比例限制，各自规定比例的执行时间也不尽相同，致使纳税人在计算当期税前扣除和向以后年度结转广告费时，容易出现混淆错误。在不同企业的广告费税前扣除上应作如下划分。

(一)按100%全额扣除。依据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发〔2001〕89号)规定，从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站、从事高新技术创业的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。

(二)按25%扣除。《国家税务总局发布〈关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知〉》(国税发〔2005〕21号)规定，自2005年1月1日起，制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。

(三)按8.5%扣除。《财政部、国家税务总局关于电信企业有关企业所得税问题的通知》(财税〔2004〕215号)规定，从2003年1月1日起，鉴于电信企业广告宣传的特殊性，对其实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的8.5%，在企业所得税前合并计算扣除。

(四)按8%扣除。依据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发〔2001〕89号)规定，自2001年1月1日起，食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出。同时，《国家税务总局关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知》(国税发〔2006〕107号)规定，自2006年1月1日起，服装生产企业每一纳税年度的广告费支出，可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。

(五)按2%扣除。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发〔2000〕84号)第四十条中指出，除以上规定外其他企业的广告费扣除比例，仍按2%比例扣除;超过比例部分可无限期向以后纳税年度结转。

(六)不得扣除。《财政部、国家税务总局关于粮食类白酒广告宣传费不予在税前扣除问题的通知》(财税字〔1998〕045号)中规定，自1998年1月1日起，对粮食类白酒(含薯类白酒)的广告宣传费，一律不得在税前扣除。

另外，根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发〔2006〕31号)规定，新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向以后年度结转，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。

广告费用控制管理条例

第1章 总则

第1条 目的

为合理控制公司广告费用的支出，特制定本规定。

第2条 适用范围

本规定适用于公司广告企划部、各区域销售分支机构。

第2章 管理职责

第3条 广告企划部

1.负责对各项广告费用的计划、申报、分配和下达。

2.负责对广告费用执行情况的审核、跟踪、监控和指导。

3.负责对广告费用计划的统筹、汇总和台账管理。

4.负责对各阶段广告费用的已付和未付款情况进行跟踪统计。

5.负责定期编制费用使用情况的分析报告。

6.负责组织对相关部门广告费用的使用情况进行不定期检查。

7.根据不同时期的要求，及时向营销中心上报专项广告费用计划和物料需求计划。

8.负责随时跟踪各区域资源使用情况的合理性，一旦发现问题及时指导并予纠正。

9.负责对专项费用执行情况的审核、跟踪、监控和指导。

第4条 财务部

1.负责对广告费用所发生的结算单据进行审核把关。

2.负责对广告费用进行控制和核销。

3.负责组织对相关部门广告费用的使用情况进行不定期检查。

第5条 各区域销售分支机构

1.严格按审核好的费用指标执行，定期上报各阶段各项费用的使用情况，建立详细的费用台账并定期上报。

2.严格按有关规定收集、整理和汇总已发生广告费用的结算资料，及时将资料寄回费用对口部门进行审核及报销。

第6条 采购部

1.严格按营销中心企划部已审批下来的项目费用指标采购物料、赠品和礼品.

2.定期上报各阶段各项目的使用情况，建立费用台账并上报营销中心企划部。

第3章 费用控制措施

第7条 广告费用使用范围

1.各区域销售分支机构日常广告费的使用范围包括媒体费用、场外促销活动、户外广告、终端广告制作、改善、物料制作及其他费用等。

2.广告企划部费用的使用范围包括各终端建设费用(如形象端架、店招制作或改造等)、各类物料、市场支持专项促销费用等，以及公司品牌形象宣传费用、在地方或中央级媒体的发布费用、公司各产品统一活动推广费用等。

第8条 费用计划的制订与下达

1.费用项目分类

2.广告企划部每月25日前将次月整体广告费用计划向销售总监、总经理提出申报，销售总监、总经理于30日前批示费用计划并下发至广告企划部。

3.根据各区域每月销售回款额的实际完成情况，企划部分别计核各区域的固定广告费用，并确认上月各区域的变动广告费用，于每月5日前下发至各区域销售分支机构的销售部经理、主管处。

第9条 费用申报和使用流程

1.费用申报

(1)企划部费用，广告企划部提出申请，销售总监审核，总经理批准。

(2)营销中心各区域广告的费用，先向营销中心企划部提出申请，销售总监审核，总经理批准。

2.费用使用流程

广告企划部起草及申报合同，销售总监审批，财务部备案，总经理签字并盖合同章后安排制作。

第10条 费用报销规定

1.费用报销应严格按公司的相关规定执行，报销时《合同审批表》上必须附有综合管理部统一编制的合同编号，同时准备好正式的发票、合同、送货单、验收单和照片等单据。

2.各区域销售分支机构在各项广告业务执行完毕后应立即收齐相关手续，务必于15天内将资料寄回总部核销。如未在规定的期限内执行，总部有权视其为作废，费用由区域人员自行承担。

3.费用报销的周期原则为发票入账后一个月内付款，对于一些特殊费用可按合同相关协议付款。

第11条 费用控制与检核

1.各区域必须严格按费用台账格式要求，将当月广告费用发生情况详细填报和控制，并在每月5日前分别上报广告企划部，凡不在台账范围内的费用一律不予报销。

2.总部将对各区域进行不定期抽查，发现不如实申报或制造虚假费用者，将给予经办人及相关人员相应处罚通报，情况严重直至免职。

3.广告企划部每月负责将终端广告费用使用情况及付款执行情况进行汇总分析，并上报相关领导。

第4章 检查与考核

第12条 每季度对广告费用的使用情况考核一次，费用虚报部分与各区域相关人员薪酬挂钩。区域经理是广告费用控制的主要责任人，将视情况对区域经理、主任进行经济处罚。

第13条 对未经审核上报的台账和不符合规定或随意提出修改的，将对各区域经理和相关责任人进行通报，且对修改意见不予确认，发生额均以第一次上报的为准，由此产生的后果，一律由各区域销售分支机构经理和销售人员全部承担。

第14条 对已交回的结算资料因把关不力、不符合结算要求，总部需要退回的，如核销金额达2 000元以上，每次扣罚各区域销售分支机构经理及相关责任人50元。

第15条 对于不能按时上报费用使用情况的责任部门，广告企划部有权拒绝下月的场外促销活动、终端广告费用等的呈报。

第16条 对于不实申报或虚报费用等情况，一经发现，视其影响程度，给予行政处分，直至开除。

第17条 对一年内出现三次违规行为的，应提报人力资源部等相关部门进行处理。

第5章 附则

第18条 本规定由企划部负责解释、补充及修订。

第19条 本规定自发布日起实施。 猜你感兴趣： 1.汇算清缴学结 2.税务师事务所实习报告 3.改革高新技术产业税收政策的建议 4.税法课程小结 5.报社合作协议 6.广告制作合同

3、支付广告费用的会计分录怎么做

企业向广告公司支付广告费，会计人员要怎么做会计分录才可以？下面是小编为你整理的支付广告费用的会计分录，希望对你有帮助。

支付广告费用的会计分录

收到广告发票，验收合格后付全款，对方是公司的，应该通过:应付账款"核算;

广告费用一般计入销售费用：

借：销售费用

贷：应付账款—广告公司名称

验收合格付款时：

借：应付账款—广告公司名称

贷：现金/银行存款

广告费简介

广告费是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的专门机构发布;通过一定的媒体传播;取得合法有效的凭证。制作、发布《中华人民共和国广告法》禁止广告的支出，不属于广告费。

业务宣传费，是指同时符合以下条件的费用：以宣传本企业的资产、劳务、服务为目的;以画册、光盘、适当的实物为载体;取得合法有效的凭证。以业务宣传名义向客户或特定关系人赠送礼品的支出，不属于业务宣传费。

不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

以往，在礼品上印上公司的logo赠送给客户可作为业务宣传费，需交个人所得税，但在增值税上不用视同销售。但是企业所得税税前扣除的新办法慢慢将这个路子堵住。

广告费的构成

广告费一般是指广告活动所支出的总费用，一般情况下，广告费用由两部分组成：

直接费用

如：广告制作费，媒介发布费等;

基本构成：

1、广告调查费用;

2、广告设计制作费;

3、广告媒介发布费用;

4、广告活动的机动费用。

间接费用

包括广告人员工资、办公费、管理费、代理费等等。

广告费的预算

广告费用预算是广告主对广告活动所需费用的计划和控制方案，是企业在一定期限(一般为一个年度)内，计划在广告宣传方面投放资金的总额。

意义

企业之所以要对广告费用进行预算，其意义表现在：

1、有利于广告行为的科学化;

2、是控制广告活动的重要手段;

3、为广告效果的评价提供了经济指标;

4、有利于增强广告活动的责任感。

方法

广告费用预算的编制方法很多，在实际操作中经常被运用的较为简便的编制方法有：

1、目标达成法

这种方法是根据企业的市场战略和销售目标，具体确立广告的目标，再根据广告目标要求所需要采取的广告战略，制定出广告计划，再进行广告预算。这一方法比较科学，尤其对新上市产品发动强力推销是很有益处的，可以灵活地适应市场营销的变化。广告阶段不同，广告攻势强弱不同，费用可自由调整。目标达成法是以广告计划来决定广告预算。广告目标明确也有利于检查广告效果，其公式为：

广告费=目标人数×平均每人每次广告到达费用×广告次数

2、销售额百分比法

这种匡算方法是以一定期限内的销售额的一定比率计算出广告费总额。由于执行标准不一，又可细分为计划销售额百分比法、上年销售额百分比法和两者的综合折中——平均折中销售额百分比法，以及计划销售增加额百分比法四种。

销售额百分比计算法简单方便，但过于呆板，不能适应市场变化。比如销售额增加了，可以适当减少广告费;销售量少了，也可以增加广告费，加强广告宣传。

3、销售单位法

这是以每件产品的广告费摊分来计算广告预算方法。按计划销售数为基数计算，方法简便，特别适合于薄利多销商品。运用这一方法，可掌握各种商品的广告费开支及其变化规律。同时，可方便地掌握广告效果。

公式：　广告预算=(上年广告费/上年产品销售件数)×本年产品计划销售件数。 猜你感兴趣： 1.销售一批产品的会计分录怎么做 2.计提工资会计分录怎么做 3.支付员工工资的会计分录怎么做 4.销售原材料的会计分录怎么做 5.房产税的会计分录怎么做 6.减免增值税会计分录怎么做

4、广告费用的会计分录如何写

因广告活动而产生的广告费用，会计人员应当怎么做会计分录？下面是小编为你整理的广告费用的会计分录做法，希望对你有帮助。

广告费用的会计分录做法一

收到广告发票，验收合格后付全款，对方是公司的，应该通过:应付账款"核算;

广告费用一般计入销售费用：

借：销售费用

贷：应付账款—广告公司名称

验收合格付款时：

借：应付账款—广告公司名称

贷：现金/银行存款

广告费用的会计分录做法二

以银行存款支付广告费5000元,上交税费2000元会计分录怎么做?

1.以银行存款支付广告费5000元做：

借：销售费用-广告费5000

贷：银行存款5000;

2.上缴税费做：

借：应交税费-应交**税2000

贷：银行存款2000

广告费的构成

广告费一般是指广告活动所支出的总费用，一般情况下，广告费用由两部分组成：

直接费用

如：广告制作费，媒介发布费等;

基本构成：

1、广告调查费用;

2、广告设计制作费;

3、广告媒介发布费用;

4、广告活动的机动费用。

间接费用

包括广告人员工资、办公费、管理费、代理费等等。

广告费的介绍

广告费是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的专门机构发布;通过一定的媒体传播;取得合法有效的凭证。制作、发布《中华人民共和国广告法》禁止广告的支出，不属于广告费。

业务宣传费，是指同时符合以下条件的费用：以宣传本企业的资产、劳务、服务为目的;以画册、光盘、适当的实物为载体;取得合法有效的凭证。以业务宣传名义向客户或特定关系人赠送礼品的支出，不属于业务宣传费。

不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

以往，在礼品上印上公司的logo赠送给客户可作为业务宣传费，需交个人所得税，但在增值税上不用视同销售。但是企业所得税税前扣除的新办法慢慢将这个路子堵住。

广告费与业务宣传费的区别

两个费用的区别主要是承接业务对象和取得票据方面，要看具体业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，并取得广告业专用发票，如果这两条件是成立的，那可以作为广告费，否则只能作为业务宣传费。

作为广告费，虽然每年在企业所得税前有扣除限额，但超过部分可以往以后年度结转。业务宣传费同样每年在企业所得税前有扣除限额，超过部分可以往以后年度结转。 猜你感兴趣： 1.仓库租金会计分录怎么做 2.新准则下开办费的会计处理 3.劳务费应计入哪个会计科目 4.企业财务会计制度范本参考 5.财务人员部门规章制度范本